+7 (499) 938-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Бесплатный сервитут налогообложение 2019 год

ВЛИЯЕТ ЛИ НА УПЛАТУ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА УСТАНОВЛЕНИЕ СЕРВИТУТА?

ШЕЛЕСТОВА Н.Л.

Что такое сервитут? Какие виды сервитутов существуют? Являются ли объектом налогообложения по земельному налогу части земельного участка, по которым имеются ограничения (обременения) права в виде сервитута? Признается ли плательщиком земельного налога обладатель сервитута? Об этом читайте в нашей статье.

Что такое сервитут?

Государственная регистрация сервитутов проводится в Едином государственном реестре прав на основании заявления собственника недвижимого имущества или лица, в пользу которого установлен сервитут, при наличии у последнего соглашения о сервитуте. Сервитут вступает в силу после его регистрации в Едином государственном реестре прав (п. 1 ст. 27 Закона N 122-ФЗ).
Статьей 23 ЗК РФ закреплены два вида сервитутов: частный и публичный.
Порядок установления частных сервитутов регулируется гражданским законодательством (п. 1 ст. 23 ЗК РФ).
Собственник земельного участка вправе требовать от собственника соседнего земельного участка, а в необходимых случаях и от собственника другого земельного участка (соседнего участка) предоставления права ограниченного пользования соседним участком — сервитута (п. 1 ст. 274 ГК РФ).
Сервитут может устанавливаться для обеспечения прохода и проезда через соседний земельный участок, прокладки и эксплуатации линий электропередачи, связи и трубопроводов, обеспечения водоснабжения и мелиорации, а также других нужд, которые не могут быть обеспечены без установления сервитута.
Обременение земельного участка сервитутом не лишает собственника участка прав владения, пользования и распоряжения этим участком.
Собственник участка, обремененного сервитутом, вправе, если иное не предусмотрено законом, требовать от лиц, в интересах которых установлен сервитут, соразмерную плату за пользование участком (п. 5 ст. 274 ГК РФ). Аналогичная норма также содержится в п. 6 ст. 23 ЗК РФ.
Публичный сервитут устанавливается законом или иным нормативным правовым актом РФ, нормативным правовым актом субъекта РФ, нормативным правовым актом органа местного самоуправления в случаях, если это необходимо для обеспечения интересов государства, местного самоуправления или местного населения, без изъятия земельных участков (п. 2 ст. 23 ЗК РФ).
Если установление публичного сервитута приводит к существенным затруднениям в использовании земельного участка, его собственник вправе требовать от органа государственной власти или органа местного самоуправления, установивших публичный сервитут, соразмерную плату.
Сервитут, как частный, так и публичный, может быть срочным (на определенный срок) или постоянным (п. 4 ст. 23 ЗК РФ).

Земельный налог

Итак, с учетом сказанного можно сделать следующие выводы:
1. Сервитут — право ограниченного пользования земельным участком.
2. В зависимости от целей установления сервитуты подразделяются на два вида: частные и публичные.
3. Отличие публичного сервитута от частного состоит в причинах возникновения. Кроме того, установление публичного сервитута определяется не интересами отдельного лица, а государства, муниципального образования или местного населения. Публичный сервитут устанавливается в пользу неопределенного числа лиц, а частный — в пользу отдельных лиц или конкретной группы лиц.
4. Обладатели сервитута, как публичного, так и частного, не являются плательщиками земельного налога.
5. Установление сервитута не влияет на порядок уплаты земельного налога.
6. Собственник земельного участка, в отношении которого установлен земельный сервитут, производит исчисление и уплату земельного налога в общем порядке.

Это интересно:  Автостоянки на придомовых территориях 2019 год

Наша компания оказывает помощь по написанию курсовых и дипломных работ, а также магистерских диссертаций по предмету Гражданское право, предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все работы дается гарантия.

ЧАСТНЫЙ СЕРВИТУТ: ПОРЯДОК ОГРАНИЧЕННОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ И НАЛОГООЛОЖЕНИЯ

Достаточно часто, при осуществлении строительной деятельности, возникает ситуация взаимодействия между двумя и более правообладателями на земельные участки. Это происходит, когда подведение различных инженерных коммуникаций (свет, газ и др.), обеспечение водоснабжения и мелиорации, проход или проезд к конкретному земельному участку возможно только через соседний (чужой) земельный участок. То есть появляется необходимость использования соседнего земельного участка. Что может быть удовлетворено за счет установления сервитута, путем заключения соглашения.

Сервитут – это право ограниченного пользования чужим объектом недвижимого имущества [1]. Различают публичный и частный сервитут.

Частный сервитут, в отношении земельного участка, устанавливается по соглашению между лицом, требующим установления сервитута, и собственником земельного участка. Право ограниченного пользования земельным участком установлено п. 1 ст. 274 ГК РФ. При этом частный сервитут может быть установлен только в отношении земельного участка, находящегося в собственности.

Ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество, в том числе частный сервитут, в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», подлежат государственной регистрации [6]. За государственную регистрацию частных сервитутов взимается государственная пошлина [5].

Правообладатель земельного участка, в пользу которого устанавливается частный сервитут, приобретает право беспрепятственно пользоваться соседним земельным участком в объеме, необходимом для удовлетворения его хозяйственных нужд, до тех пор, пока существует в этом необходимость. В случае недостижения соглашения об установлении и условий частного сервитута спор разрешается судом по иску лица, требующего установления частного сервитута [1]. Лицо, на чьѐм участке установлен частный сервитут, называется обязанной стороной, а лицо, пользующее ограниченным правом на земельный участок, является управомоченным лицом [3].

Обязанная сторона, согласно ст. 23 Земельного кодекса РФ и ст. 274 Гражданского кодекса РФ, вправе, требовать от управомочного лица соразмерной платы за пользование земельным участком. Право требования напрямую зависит от того, имеется ли в соглашении о частном сервитуте условие об оплате или нет [1,2]. Управомоченное лицо, в пользу которого устанавливается частный сервитут, обязано перечислять плату собственнику обременяемого объекта. Плата за частный сервитут – плата за пользование чужим имуществом, хотя пользование и ограниченное. Плата за частный сервитут должна быть соразмерна материальной выгоде, которую могло получить это лицо, если бы земельный участок не был обременен частным сервитутом. На размер платы за частный сервитут влияют также характер и интенсивность использования земельного участка лицом, в интересах которого установлен частный сервитут.

Это интересно:  Аукцион тюмень земельные участки 2019 год

В состав платы за право проезда и прохода в зависимости от конкретных обстоятельств допустимо также включать расходы обязанной стороной на создание условий для реализации права ограниченного пользования чужим имуществом, в том числе затраты на обеспечение охранно-пропускного режима, поддержание дорожного покрытия в надлежащем техническом состоянии и т.д.

Соразмерная плата за частный сервитут может выплачиваться единовременно или же частями в течение всего срока, на который частный сервитут установлен.Размер соразмерной платы за частный сервитут может быть изменен по соглашению сторон в течение срока, на который он установлен.

Расчет соразмерной платы за частный сервитут осуществляется на основании договора на оказание услуг по оценке соразмерной платы за частный сервитут и оформляется письменным заключением о величине соразмерной платы за частный сервитут, содержащим итоговую величину соразмерной платы за частный сервитут.

Факты хозяйственной деятельности, связанные с частным сервитутом, подлежат налогообложению.

Рассмотрим применение различных систем налогообложения у обеих сторон оглашения о сервитуте.

Традиционная (общая) система налогообложения у;

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить [4].

Так как для собственника недвижимости, обремененной сервитутом, доход не является доходом от реализации, то такую плату можно учитывать в составе внереализационных доходов на основании п. 4 ст. 250, пп. 1 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 248 НК РФ, как поступление за «предоставление во временное пользование активов организации». При методе начисления указанный доход будет признаваться ежемесячно.

Суммы, полученные обязанной стороной обремененного земельного участка, облагаются налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль. При этом в расходы, уменьшающие налог на прибыль, могут быть включены и те, которые связаны с содержанием той части земельного участка, на которую наложен частный сервитут.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ за предоставление земельного участка в ограниченное пользование (частный сервитут) организация обязана исчислять НДС. Налоговая база при представлении участка в ограниченное пользование определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ.

Так как в гл.31 НК РФ не определены особенности налогообложения земельных участков, следовательно, часть земельного участка на которую наложен частный сервитут будет являться объектом налогообложения по земельному налогу. Из чего следует, что обязанная сторона признается плательщиком земельного налога в отношении всего земельного участка, в том числе и части которого обременена частным сервитутом; − управомоченного лица.

Это интересно:  Ндфл с земельного пая 2019 год

Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В случае если организация вносит оплату за право пользование земельным участком единовременно и частный сервитут установлен на неопределенный срок, то согласно разъяснениям Минфина РФ расходы в виде единовременной платы за сервитут, установленной на неограниченное время, распределятся на срок, определяемый налогоплательщиком самостоятельно, исходя из требований обоснованности[7].

НДС, уплаченный управомоченным лицом, может быть принят к вычету.

Управомоченное лицо не имеет прав на владение, пользование и распоряжение обремененного частным сервитутом земельного участка и, следовательно, он не является плательщиком земельного налога по данному участку (его части) [8].

Упрощенная система налогообложения у:

Плата за частный сервитут учитывается в составе доходов на дату получения платы на расчетный счет или в кассу организации [5].

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, является закрытым. Затраты на оплату права пользования земельным участком, а также иными объектами недвижимости в данном списке не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

По мнению Минфина РФ налогоплательщику не позволяется включать в расходы, учитываемые при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения оплату за пользование земельным участком (сервитут). [8].

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1): Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 22.10.2014 г.).

2. Земельный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 25.10.2001 г. № 136-ФЗ (ред. От 29.12.2014 г.).

3. Лазарева Е. Оплата за сервитут:учет и налогообложение.[Электронный ресурс] – режим доступа: https://gsl.org/ru/press-https://gsl.org/ru/press-center/press/.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1): Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014).

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2): Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014).

6. О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним: Федерального закона от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ (ред. от 29.12.2014).

Статья написана по материалам сайтов: izron.ru.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector