+7 (499) 938-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Декларация по налогу на землю образец заполнения 2019 год

Объектом налогообложения, согласно НК РФ являются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, на котором введен данный вид налога. Исключением из правила являются площади, выведенные из оборота в соответствии с действующим законодательством РФ. Исходя из информации, изложенной в п. 4 ст. 27 Земельного кодекса, к вышеуказанным площадям относятся участки под объектами федеральной собственности, а также ограниченные в обороте согласно законодательству. Перечень таких участков изложен в пп. 2-5 п. 3 ст. 389 Налогового кодекса.

Налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость участка на 1 января года, который является налоговым периодом. Если участок был приобретен налогоплательщиком в течение года, то налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет. Если имеет место случай, когда участок находится в пределах нескольких муниципальных образований, то его стоимость определяется по каждому из них. Исчисление налога, в свою очередь, также осуществляется относительно площади каждой части участка отдельно по каждой из территорий. Если участок находится во владении нескольких лиц, порядок исчисления налога определяется ст. 392 Налогового кодекса. Согласно вышеуказанной статье, база налогообложения рассчитывается пропорционально доли каждого собственника.

В случае если право владения участком у налогоплательщика прекращается в течение отчетного периода, то налог рассчитывается с учетом коэффициента, исчисляемого из отношения числа полных месяцев, в течение которых участок был в собственности налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если налогоплательщик пользуется льготами при уплате налога, он должен предоставить документы, подтверждающие это право.

Ставки налога определяются каждым муниципальным образованием, исходя из правила, изложенного в ст. 394 НК РФ, состоящего в том, что ставки по землям сельскохозяйственного назначения не могут превышать 0,3% и 1,5% по остальным земельным участкам. Организации и предприниматели – плательщики земельного налога, обязаны представлять налоговые декларации по итогам календарного года согласно ст. 398 НК.

Содержание

Заполнение декларации по земельному налогу: скачать образец

Налогоплательщики, освобожденные от уплаты налога на основании льгот, также должны представлять декларацию согласно ст.ст. 387 и 395 НК. Налоговая декларация по земельному налогу состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе отображается сумма налога, подлежащего уплате, во втором – расчет налоговой базы и суммы налога. В случае, если налогоплательщик владеет несколькими земельными участками, он заполняет раздел 2 по каждому участку отдельно и подает их в составе одной декларации.

Декларация представляется по месту нахождения земельного участка за исключением деклараций, представляемых налогоплательщиками, относящимися к категории крупнейших и являющимися инвесторами по соглашению о разделе продукции. Срок подачи декларации установлен не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Отчетным периодом по земельному налогу является квартал. За непредставление декларации на налогоплательщика будет наложена административная ответственность согласно ст. 119 НК РФ.

Начиная с 1 января 2015 года налоговые органы самостоятельно рассчитывают налог, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями и направляют уведомление до 1 октября года, следующим за отчетным. То есть индивидуальные предприниматели получат расчет земельного налога за 2015 год до 01.10.2016 года. Эти изменения регламентированы ст. 2 ФЗ от 04.11.2014 г. №347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Образец заполнения декларация по земельному налогу

Заполнение налоговой декларации по земельному налогу

Налоговая декларация по земельному налогу утверждена приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696@ (далее – приказ № ММВ-7-11/696). Ее заполняют только те организации, которые имеют права на земельные участки, то есть лица, указанные в ЕГРП в качестве правообладателя.
Декларацию следует сдавать в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ. Исключение сделано только для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны представить отчетность по месту своего учета (п. 4 ст. 398 Налогового кодекса РФ).

Декларация по земельному налогу включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Если организация имеет несколько земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования, оформляется единая декларация.
При этом по каждому земельному участку нужно отдельно заполнить раздел 2 декларации. Такие правила установлены пунктом 2.11 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696.

Титульный лист

На титульном листе декларации по земельному налогу указывают:

  • ИНН организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняются слева направо; в последних двух ячейках ставится прочерк);
  • КПП (присвоенный организации налоговой инспекцией при регистрации по местонахождению земельного участка);
  • номер корректировки (для первичной декларации – «0–», для уточненной – «1–», «2–» и т. д.);
  • код налогового периода (следует указать «34»);
  • отчетный год (в декларации за 2013 год в этом поле должно быть «2013»);
  • код налоговой инспекции, в которой организация зарегистрирована в качестве плательщика земельного налога, согласно документам о постановке на налоговый учет;
  • код, соответствующий месту представления декларации в налоговую инспекцию (согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом № ММВ-7-11/696). Например, при подаче декларации по местонахождению земельного участка нужно указать «270»;
  • полное наименование организации;
  • контактный телефон организации;
  • код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

Если декларацию (уточненную декларацию) подает правопреемник реорганизованной организации, в верхней части титульного листа приводится ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «по месту нахождения (учета)» надо поставить код «270» или «216» (в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом № ММВ-7-11/696). В поле «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации. В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» – соответственно ИНН и КПП, присвоенные ей до реорганизации. Об этом сказано в пункте 2.9 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696. В разделах 1 и 2 декларации указывается код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится земельный участок реорганизованной организации (п. 2.9 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696).

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации даны в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом № ММВ-7-11/696.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту приведенных в декларации сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется код «1».

Если это представитель организации, то в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется код «2».

Представителем налогоплательщика может быть:

  • работник или сторонний гражданин – в этом случае указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, а также вид документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);
  • сторонняя организация – указывается наименование организации-представителя, фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица, его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Раздел 1

Раздел 1 декларации по земельному налогу состоит из двух блоков строк 010–040. Земельные участки, находящиеся в пределах одного муниципального образования, могут иметь различные коды по ОКАТО. Земельный налог по ним может перечисляться по разным КБК (в зависимости от ставки налога). Поэтому отдельный блок заполняется по тем земельным участкам, которые имеют одинаковые коды по ОКАТО и КБК.

Это интересно:  Красная линия на плане земельного участка это 2019 год

В каждом блоке раздела 1 приводятся:

  • по строке 010 – код бюджетной классификации исходя из ставки земельного налога и уровня бюджета, в который перечисляется налог;
  • по строке 020 – код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок, облагаемый земельным налогом (по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413);
  • по строке 021 – сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по местонахождению земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО. Показатель определяется как сумма показателей, отраженных по строкам 280 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО;
  • по строкам 023–027 – суммы авансовых платежей по земельному налогу, начисленные соответственно за I, II и III кварталы отчетного года;
  • по строке 030 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКАТО, указанным по строкам 010–020 соответствующего блока. Она определяется как разница между суммой земельного налога по строке 021 и суммами авансовых платежей по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО. Если полученное значение отрицательное, то по строке 030 ставится прочерк;
  • по строке 040 – сумма налога к уменьшению (если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательна. При этом знак «минус» не используется).

При записи кода ОКАТО в последних незаполненных ячейках ставятся нули. По остальным строкам в последних незаполненных ячейках числовых значений показателей делают прочерк.

Раздел 1 также должен быть подписан руководителем организации или ее уполномоченным представителем.

Раздел 2

Раздел 2 декларации по земельному налогу предназначен для определения суммы налога.

Его нужно заполнять отдельно:

  • по каждому земельному участку;
  • по доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения);
  • по доле в праве на земельный участок.

Такие правила предусмотрены пунктом 5.1 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696.

В разделе 2 указывают:

    кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка. Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, используют его нормативную цену (п.

Налоговая декларация по земельному налогу: особенности заполнения

13 ст. 3 Федерального закона от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ, письмо ФНС России от 22 сентября 2011 г. № ЗН-4-11/15515);

  • код бюджетной классификации;
  • код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого находится данный участок (по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413);
  • код категории земли (на основании справочника категорий земли, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696);
  • размер налоговой ставки;
  • налоговую базу;
  • начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.
  • Если земельный участок принадлежит организации на праве общей долевой или совместной собственности, необходимо заполнить строку 060. Доля организации в праве на земельный участок должна быть представлена в виде правильной простой дроби (например, 1- — -/12- — -).

    В строку 060 вносят данные и в том случае, если организация приобрела здание, сооружение или другую недвижимость и к ней перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Об этом сказано в пункте 5.8 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696.

    Если организация имеет право на налоговые льготы, заполняются строки 070–180 раздела 2.

    Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой суммы, предусмотренной местными властями, строки 070 и 080 оформляют так:

    • по строке 070 отражается код льготы. Вторая часть показателя заполняется, если в первой части показателя содержится код льготы «3022100». Во второй части этого показателя последовательно приводят номер, пункт, подпункт статьи нормативно-правового акта, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из этих позиций отведено четыре ячейки. Вторая часть показателя заполняется слева направо. При этом, если реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободные места слева от значения вписывают нули;
    • по строке 080 – не облагаемая налогом сумма.

    Об этом сказано в пунктах 5.9 и 5.10 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696.

    По строке 130 раздела 2 необходимо указать налоговую базу. Она определяется как кадастровая (если не установлена, то как нормативная) стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года. В зависимости от вида применяемой льготы при расчете налоговой базы следует учитывать особенности, предусмотренные пунктом 5.15 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696.

    Строки 090 и 100 остаются пустыми. Они заполняются гражданами (индивидуальными предпринимателями), которым предоставлена льгота, установленная пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

    Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой доли площади земельного участка, предоставленной местными властями, то строки 110 и 120 следует заполнить таким образом:

    • по строке 110 – код льготы. Вторая часть показателя заполняется аналогично строке 070;
    • по строке 120 – доля необлагаемой площади в общей площади земельного участка. Значение строки 120 дается в виде правильной простой дроби (например, 1- — -/12- — -).

    Если вещное право на земельный участок возникло (прекратилось) в течение налогового периода, по строке 150 раздела 2 необходимо привести количество полных месяцев владения участком. А по строке 160 – значение коэффициента Кв в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей. Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке 150 ставится «12», а по строке 160 – «1,0000».

    По строке 170 нужно указать сумму исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанную так: строка 130 × строка 140 × строка 160.

    По строке 180 раздела 2 – количество полных месяцев использования льготы в виде освобождения от налога в налоговом периоде.

    По строке 190 – значение коэффициента Кл в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей. Если организация в течение налогового периода не использовала льготу, то по строке 180 ставится «–», а по строке 190 – «1,0–». Если у организации право собственности на земельный участок и право на льготу возникли в одном месяце, по строке 190 следует записать «0». Тогда сумма исчисленного налога по строке 170 будет равна сумме льготы по строке 210, а сумма налога к уплате по строке 280 будет равна нулю (письмо ФНС России от 27 ноября 2012 г. № БС-4-11/19952).

    Порядок записи этого показателя аналогичен тому, что применяется для строки 070. Так, по строке 210 указывается сумма льготы с учетом коэффициента Кл, рассчитанная следующим образом: строка 170 × (1 – строка 190).

    Строки 220 и 230 оформляются, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьями 395 и 7 Налогового кодекса РФ. По строке 220 указывается код льготы. По строке 230 – сумма льготы с учетом коэффициента Кл, рассчитанная так: строка 170 × (1 – строка 190).

    Строки 240 и 250 заполняются, если организация использовала льготу в виде уменьшения суммы земельного налога, утвержденную местными властями.

    По строке 240 указывается код льготы. Вторую часть показателя заполняют аналогично строке 070.

    По строке 250 нужно привести сумму льготы (строка 170 × процент, на который уменьшается налог : 100%).

    Строки 260 и 270 следует заполнить, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки, утвержденную местными властями.

    По строке 260 нужно отразить код льготы. Вторая часть показателя заполняется аналогично строке 070.

    По строке 270 фиксируется сумма льготы (строка 130 × (налоговая ставка – пониженная ставка)).

    По строке 280 – исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. При этом порядок ее расчета зависит от права налогоплательщика на соответствующие льготы, он приведен в пункте 5.30 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696.

    Налоговая декларация, Земельный налог, Налоги в бюджетных и некоммерческих организациях

    Заполняем декларацию по земельному налогу за 2018 год

    Когда отчитываться по земельному налогу не требуется

    Перед тем как заполнить декларацию по земельному налогу за 2018 год и сдать в 2019-м, проверьте:

    • Обязаны ли вы сдавать этот отчет — декларацию по земельному налогу представляют только владеющие земельными участками организации, в том числе и тогда, когда они ограничены в правах.
    Это интересно:  Иск о выделении земельного пая 2019 год

    Компаниям без земли, ИП и гражданам отчитываться не нужно.

    • Была ли компания в 2018 году владельцем земельных участков; если нет (к примеру, арендовала землю у другой фирмы или физлица), декларацию по земельному налогу за 2018 год подавать не нужно (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).
    • Действовал ли земельный налог на территории того муниципального образования, в границах которого находится ваша земля. Лишь в этом случае вам необходимо отчитаться по налогу и уплатить его (ст. 387 НК РФ).

    Как муниципальные власти могут влиять на величину земельного налога, узнайте из публикации.

    Проведя предварительный контроль по вышеуказанным условиям, приступайте к оформлению декларации — сделайте это с учетом рекомендаций, размещенных в следующем разделе.

    Где взять бланк декларации и что учесть при ее оформлении?

    При заполнении декларации по земельному налогу за 2018 год и сдаче в 2019 году:

    • используйте обновленный бланк — возьмите его здесь;
    • обратите внимание на отличия декларации, оформляемой за 2018 год, от аналогичного отчета за предыдущий год — узнайте о них из материала;
    • проверьте готовый отчет по обновленным контрольным показателям — возьмите их тут.

    Образец декларации по земельному налогу

    Как заполняется декларация по земельному налогу, разберем на примере.

    ООО «Рембытстрой» использует в своей деятельности 2 земельных участка:

    • первый участок фирма арендует у своего партнера ООО «Стройка-Люкс»;
    • второй участок принадлежит ООО «Рембытстрой» на праве собственности.

    Несмотря на то что земельные участки располагаются в разных муниципальных образованиях, специалистам ООО «Рембытстрой» не придется оформлять 2 декларацииотчет нужен только по налогу, рассчитываемому со стоимости собственной земли фирмы. По арендуемой земле должен отчитаться ее собственникООО «Стройка-Люкс».

    Исходные данные для расчета налога:

    • кадастровая стоимость участка на 01.01.201818 320 000 руб.;
    • 23 мая 2018 года в ЕГРН внесены сведения о продаже части этого земельного участка, на 01.06.2018 года его новая кадастровая стоимость — 14 500 000 руб.
    • ставка земельного налога0,3%;

    При заполнении декларации специалисты ООО «Рембытстрой»:

    • Проставили код налогового периода «34» на титульном листе, что означает годовую «земельную» декларацию.
    • Для заполнения строки 030 раздела 2 (код категории земли) они воспользовались приложением № 5 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ (ред. от 30.08.2018). Поскольку землянаходится в пределах населенного пункта и не относится к остальным категориям земель, используется код 003002000000.
    • Определили сумму земельного налога (стр. 150) разделу 2 как произведение кадастровой стоимости, налоговой базы и коэффициента Ки. Сумма земельного налога определена на двух листах (003 и 004) раздела 2.
    • Для заполнения строки 145 раздела 2 (коэффициент Ки) они воспользовались формулой:

    Ки1 = число полных месяцев до изменения площади участка участка /12 месяцев.

    5 мес./12 мес. = 0, 4167. Этот коэффициент привели на стр.003 декларации.

    Ки2 = число полных месяцев после изменения площади участка /12 месяцев.

    7 мес./12 мес. = 0,5833. Этот коэффициент указали на стр.004 декларации.

    • В разделе 1 по строке 021 «Исчисленная сумма за налоговый период» записали исчисленную сумму налога, которую определили как сумму исчисленного налога по строке 250 раздела 2 листов 003 и 004 декларации: 22 902 + 25 374 = 48 276 руб.
    • Авансовые платежи были определены следующим образом:
      • 1 квартал: 18 320 000 * 0,3%/4 = 13 740 руб.
      • 2 квартал:

    по участку до его продажи (за апрель-май)

    По оставшейся после продажи части участка (за июнь)

    • Сумма налога к доплате определена как разница между исчисленным налогом и авансовыми платежами:
    • В пустующих ячейках проставили прочерки.

    Как выглядит заполненная ООО ««Рембытстрой» декларация, смотрите в образце.

    Нюансы подготовки и представления декларации по земельному налогу

    Учесть нормативные требования по оформлению и сдаче декларации по земельному налогу помогут подсказки:

    • На подготовку декларации по земельному налогу у организаций есть 1 месяц (январь 2019 года) — отчитаться перед налоговиками необходимо до 01.02.2019 (п. 3 ст. 398 НК РФ). Опоздание с отчетом грозит штрафом — 5% от налога, отраженного в декларации за каждый месяц просрочки («штрафной» минимум — 1 000 руб., максимум — 30% от неуплаченного налога).
    • Отчитайтесь в электронной форме, если среднесписочная численность работников вашей компании за предшествующий год более 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ); если этот показатель меньше или равен 100, вы можете выбирать между электронной и бумажной формой отчетности.
    • Сдайте декларацию налоговикам по месту нахождения земельного участка (кроме крупнейших налогоплательщиков — им необходимо отчитаться в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам (п. 4 ст. 398 НК РФ)).

    Как оформить платежное поручение на уплату земельного налога, узнайте из публикации.

    Порядок сдачи декларации в ситуации, когда компания владела в 2018 году несколькими земельными участками, смотрите на рисунке:

    Итоги

    Отчитаться по земельному налогу за 2018 год обязаны все владеющие земельными участками фирмы до 1 февраля 2019 года.

    Декларация заполняется по обновленной форме, а для ее проверки применяются новые контрольные соотношения. Количество сдаваемых деклараций зависит от числа собственных земельных участков фирмы, а также от их места расположения.

    О новых декларациях, применяемых в 2019 году по другим налогам, узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:

    КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

    Сколько деклараций заполнять и сдавать

    Декларацию надо сдавать в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Если на территории одного муниципального образования (одного города федерального значения) у организации несколько участков, то представляется одна декларация, но на каждый из них следует заполнять отдельный разд. 2 декларации.

    Если организация владеет несколькими участками в разных муниципальных образованиях, то количество деклараций зависит от количества ИФНС, которым подконтрольны эти территории (п. 2.11 Порядка заполнения декларации):

    — если одной ИФНС — надо сдать одну декларацию, при этом на каждый из участков заполняется отдельный разд. 2 декларации с соответствующим кодом ОКТМО;

    — если разным ИФНС — декларации нужно сдать в каждую из них.

    Внимание! Узнать код ОКТМО можно с помощью сервиса «Узнай ОКТМО», размещенного на сайте ФНС (http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/) (Информация ФНС).

    Какие разделы декларации заполнять

    Любая декларация по земельному налогу включает в себя (п. 1.2 Порядка заполнения декларации):

    — разд. 1, предназначенный для отражения суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет;

    — разд. 2, предназначенный для расчета налога.

    В каком порядке заполнять декларацию

    Начните с титульного листа, в котором укажите данные об организации и подаваемой декларации. Потом заполните необходимое количество разд. 2 (по количеству земельных участков) и в конце — разд. 1 декларации.

    Разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка).

    В разд. 2 указываются:

    — кадастровый номер земельного участка;

    — по строке 160 указывайте коэффициент Кв, который рассчитывается по формуле:

    — в строке 170 указывается сумма исчисленного налога, которая рассчитывается по формуле:

    Пример. Расчет земельного налога за неполный месяц

    Организация приобрела два земельных участка:

    В муниципальном районе для данной категории земли льгот не установлено, а налоговая ставка составляет 1,5%.

    Земельный налог за 2015 г. подлежит уплате только за один участок, приобретенный 03.12.2015, поскольку право собственности на него возникло до 15-го числа месяца включительно. При этом количество полных месяцев владения земельным участком (строка 150 разд. 2 декларации) составит 1, а коэффициент Кв (строка 160 разд. 2 декларации) составит 0,0833 (1 мес. / 12 мес.).

    За участок, приобретенный 18.12.2015, платить земельный налог за 2015 г. не надо, поскольку право собственности на него возникло после 15 декабря.

    В строке 280 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за участок, по которому заполнялся разд. 2 декларации. Эта сумма рассчитывается по формуле (п. 5.30 Порядка заполнения декларации):

    Данные из строки 280 каждого разд. 2 декларации по всем земельным участкам надо отразить в строках 021 разд. 1 декларации (пп. 3 п. 4.3 Порядка заполнения декларации).

    Это интересно:  Объединение земельных участков в снт 2019 год

    — в строках 023, 025, 027 если организация уплачивает авансовые платежи, то суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за I, II и III кварталы;

    Подробнее о том, как рассчитываются авансовые платежи по земельному налогу, читайте здесь.

    Сумму налога, подлежащую уплате или уменьшению за год, рассчитайте по формуле (п. 5 ст. 396 НК РФ, пп. 7, 8 п. 4.3 Порядка заполнения декларации):

    Полученный результат впишите:

    — если он имеет положительное значение (исчислена сумма к уплате) — в строку 030;

    — если он имеет отрицательное значение (исчислена сумма к уменьшению) — в строку 040. В этом случае налог по итогам года платить не надо.

    Пример. Заполнение декларации по земельному налогу

    У организации в собственности — два земельных участка, расположенных в г. Москве в районе «Коньково». Данные о них указаны в таблице (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закона «О земельном налоге»).

    Права на льготы у организации нет.

    Авансовых платежей нет.

    3. Расчет общей суммы к уплате в бюджет.

    Заполнение декларации по земельному налогу + скачать образец

    Лица, обладающие земельными участками, обязаны отчитываться перед налоговой посредством представления декларации установленного формата. Для заполнения за 2016г. следует использовать бланк декларации, включенный в приложение к приказу ММВ-7-11/696@ от 28.10.11.

    Сдача декларации по земельному налогу

    Место подачи отчета зависит от того, где располагаются территориально участки земли. Декларация подается в отделение ФНС того МО, к которому территориально относится земля. В данном случае возможны вариации:

    • Если участков много, и все они относятся к одному МО, то необходимо заполнить один бланк декларации и подать его в отделение ФНС по месту нахождения одного из участков (можно выбрать любой);
    • Если участков несколько, и они расположены на территории разных МО, то для каждого отдельного региона заполняется отдельная декларация, если в каждом регионе имеется своя ФНС. Если для нескольких МО действует одно отделение ФНС, то подается одна декларация, в ней прописывают в разделе 2 разные ОКТМО.
    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Сроки сдачи налоговой декларации

    Отчет по земельному налогу за прошедший год должен быть сдан до 1 февраля будущего года включительно. При этом квартальных отчетов не предусмотрено даже в случае, когда возникает необходимость платить авансы по налогу на землю.

    Обязанность по декларированию сведений об имеющихся земельных наделов присутствует у всех владельцев земли, включая случаи, когда имеется право на льготу, при которой конечный налог к уплате равен нулю.

    Не нужно подавать декларацию, если земля включена в п.2ст.389 НК РФ, так как она не выступает предметом обложения земельным налогом.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Содержание декларации

    Отчет представлен титульной страницей, показывающей основные данные о плательщике и периоде представления, а также двумя разделами, позволяющими провести расчет налоговой нагрузки и отразить конечную сумму к уплате.

    Процедуру заполнения нужно проводить по окончанию отчетного года, начиная с титульного страницы. Далее вносят необходимые данные для расчета в раздел 2, по результатам которого уже заполняется первый раздел.

    На количество оформленных разделов 2 влияет число имеющихся в собственности земельных наделов, а также количество МО, на территориях которых они расположены.

    Заполнение титульной страницы декларации

    Стандартный первый лист включает основную информацию о плательщике, месте подачи отчета, а также периоде представления. Кроме того, данный лист показывает, кто заполняет и подает декларацию.

    Наименование поля Заполняемая информация
    ИНН, КПП Реквизиты плательщика согласно документации, полученной при регистрации юрлица.
    № корректировки Зависит от номера подачи отчета. При изначальной подаче – пишется 000, далее при каждом последующем исправлении номер увеличивается на единицу.
    Период Код периода и номер года. Код берется из приложения 1 к Порядку заполнения – «34» для календарного года.
    Место подачи Код ФНС, куда подается декларация.

    Также указывается код «по месту нахождения» из прил. 3 к Порядку.

    Налогоплательщик Название предприятия, владеющего земельным участком – полное, как в уставных документах.
    ОКВЭД Указывается код по данному классификатору в отношении основной деятельности.
    Телефон Контактный номер для связи.

    Общее число страниц отчета и количество прилагаемых документов проставляется на титульной странице.

    Заявителем может выступать руководитель организации или ее представитель, имеющий полномочия совершать действие по заполнению и подачи отчетности в ФНС в отношении имеющихся участков земли.

    Каждый лист декларации должен быть подписан заявителем.

    Заполнение раздела 2 декларации

    Раздел предназначен для проведения расчета налоговой суммы за год. Для каждого участка земли расчет выполняется отдельно. Каждый участок или его доля имеет свой кадастровый номер, который необходимо указать вверху данного раздела. Данный номер индивидуален для каждого отдельного земельного участка.

    Порядок заполнения строк 2-го раздела:

    База = стр.050 (Кад.ст.) * стр.060 (Доля) 140 Ставка по земельному налогу – определяется на региональном уровне. В каждом отдельном МО может быть установлена своя величина ставки. При отсутствии внутренних законов о размере ставки, она принимается равной 1,5% и 0,3% в зависимости от категории земель.

    Например, при приобретении земли до 15 числа включительно месяц получения земли в собственность считается полным месяцем владения. Аналогично при выбытии участка, если право собственности утеряно после 15 числа, то месяц считается полным.

    Если участок весь год был в собственности, то ставится 12. 160 Коэффициент Кв – учитывающий фактический период владения землей, исчисляется по формуле:

    Кв = стр.150 / 12. 170 Налог на землю, вычисляется по такой формуле:

    Налог к уплате = стр.170 – (стр.210, 230, 250, 270).

    То есть при отсутствии льгот, налог к уплате будет соответствовать рассчитанному налогу, в соответствии с прописанной базой и ставкой. Если льготы положены, их нужно учитывать, отнимая от рассчитанной налоговой суммы размеры льгот.

    Если итоговый налог к плате равен 0, то платить ничего не нужно, но декларацию заполнить все равно придется.

    После того, как сведения обо всех участках земли, принадлежащих организации, внесены во второй раздел, проведены расчеты и установлен налог к уплате по каждому участку, необходимо приступать к оформлению первого раздела.

    Заполнение раздела 1 декларации по земельному налогу

    Оформление проводится на основании подготовленных вторых разделов декларации. Если в собственности только один земельный участок, то полученный конечный размер налога к уплате из стр.280 переносится в 1-й раздел, если участков несколько, то производится сложение полученных сумм из строки 280 по каждому участку. Результат суммирования показывается в 1-м разделе.

    Раздел включает в себя блоки, состоящие из строк с 010 по 040, в которых происходит группировка данных по по ОКТМО и по КБК.

    Порядок заполнения 1 раздела:

    Налоговая величина к уменьшению, поле заполняется, если результат разности из формулы выше – отрицательный.

    Статья написана по материалам сайтов: nalog-nalog.ru, vuzirossii.ru, online-buhuchet.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector
    Номер строки Заполняемая информация
    010 КБК – зависит от типа региона.
    020 ОКТМО – территориальный код, зависит от нахождения земли.
    021 Земельный налог, который исчислен к уплате за год. Показатель переносится из стр.280 Разд.1.
    023, 025, 027 Размеры авансов по налогу, если таковые предусмотрены местными властями. Авансы определяются как четверть от кадастровой стоимости с учетом установленной для региона ставки.

    Если местными законами и актами авансы не предусмотрены, то строки не заполняются.

    030 Налог, подлежащий перечислению с учетом заплаченных авансов. Поле заполняется, если результат указанной ниже формулы положительный:

    Налог = стр.021 – (сумма строк с 023 по 027).

    040